07 Gen Modifiche alla legge sull’I.V.A.
La novella alla legge sull’IVA è stata approvata dal Senato. Essa apporterà importanti cambiamenti che interesseranno tutti isoggetti passivi IVA.
“Secondo la relazione, la novella alla legge sull’IVA promette non solo di armonizzare la legislazione a livello europeo, ma anche di adattare meglio la legge all’attuale contesto commerciale”, ha dichiarato Petr Tušakovský, direttore del dipartimento fiscale di Havel & Partners. Anche se le modifiche alla legge sull’IVA saranno graduali, il pacchetto di modifiche più consistente entrerà in vigore dal 1° gennaio 2025. Le prime modifiche riguarderanno le condizioni per la registrazione dei soggetti passivi IVA, le regole per la correzione della base imponibile e le regole per la richiesta di detrazioni. Le modifiche all’applicazione dell’IVA ai beni immobili entreranno poi in vigore dal 1° luglio 2025.
Ma non finisce qui. La novella prevede ulteriori modifiche al testo di legge a partire dal 1° gennaio 2026 (in particolare nel settore dei rimborsi) e dal 1° gennaio 2027 (reintroduzione della possibilità di detrarre l’imposta sulle auto di lusso).
Cosa cambia con la modifica della legge sull’IVA
Innanzitutto cambieranno principalmente le regole per la registrazione dei soggetti passivi IVA. Finora essa si applicava ad un fatturato di 2 milioni di CZK, monitorato per 12 mesi consecutivi. Se si superava questo limite, si era obbligati a presentare una domanda di registrazione come soggetti IVA entro il 15° giorno del mese successivo e si diventava soggetti passivi IVA a partire dal primo giorno del secondo mese successivo a quello del superamento del limite.
Ora invece saranno tracciati due nuovi fatturati: 2.000.000 CZK e 2.536.500 CZK. L’importo del fatturato sarà sempre calcolato per uno specifico anno solare e non per 12 mesi consecutivi.
“Se si supera un fatturato di 2 milioni di CZK (ma allo stesso tempo non si superano 2.536.500 CZK), non si diventa soggetti passivi IVA il primo giorno del secondo mese successivo a quello in cui si è superato il fatturato, come è avvenuto finora, ma solo il 1° gennaio dell’anno solare successivo”, spiega Petr Tušakovský. Ricorda inoltre che è ancora possibile la registrazione volontaria dell’IVA, le cui regole, in linea di principio, con la modifica della legge sull’IVA.
“Tuttavia, se in qualsiasi momento di un anno solare un soggetto passivo supera un fatturato di 2.536.500, diventerà un contribuente il giorno successivo al superamento di tale importo”, sottolinea Radka Mašková, direttore di Deloitte Tax & Legal. In entrambi i casi, è necessario presentare la domanda (di registrazione) entro 10 giorni lavorativi dal superamento del fatturato. È quindi possibile che dobbiate presentare la domanda due volte (se superate in serie entrambi i limiti di fatturato).
Esempio di modifica delle regole per la registrazione come soggetti passivi IVA
L’azienda ABC raggiunge un fatturato di 2.200.000 CZK il 10 febbraio 2025. Di conseguenza, in base alla nuova legislazione, sarà obbligata a presentare una registrazione IVA entro il 24 febbraio 2025 (ovvero entro il 10° giorno lavorativo successivo al superamento del fatturato). Diventerà contribuente solo a partire dal 1° gennaio 2026.
Tuttavia, nel corso dell’anno effettua altre forniture di beni e servizi che porteranno a un fatturato di 2.600.000 CZK il 6 giugno 2025 (cioè supererà il fatturato di 2.536.500 CZK). Sulla base di questi nuovi fatti, diventerà un contribuente già dal 7 giugno 2025 e sarà obbligato a presentare una domanda di registrazione supplementare come soggetto passivo IVA entro il 20 giugno 2025. “Gli imprenditori dovranno essere più vigili e, se non sono ancora soggetti passivi IVA, dovranno anche tenere sotto controllo il fatturato della loro azienda o il fatturato della loro attività”, afferma l’autrice, che precisa subito: ‘Va sottolineato che la Legge sull’IVA ha una definizione specifica di ciò che è o non è incluso nel fatturato determinante (ai fini IVA)’.
Come ci si prepara ai cambiani della legge sull’IVA nel 2025
Se l’imminente emendamento entrerà in vigore, il fatturato determinante per la registrazione IVA inizierà a essere calcolato nuovamente a partire dal 1° gennaio 2025 e poi di nuovo dal primo gennaio di ogni anno solare. “I soggetti passivi tengono già traccia del loro fatturato per la registrazione IVA obbligatoria. Ora, oltre a tenere traccia dei due milioni di fatturato, è necessario che tengano traccia della soglia di 2.536.500 CZK per ogni anno solare, che comporterà la registrazione immediata e l’obbligo di pagare l’IVA”, ha dichiarato Mašková, esperto fiscale di Deloitte.
Principali cambiamenti operati dalla novella della legge sull’IVA:
- Condizioni per la registrazione obbligatoria come soggetti passivi IVA
- Correzione della base imponibile – adeguamento dei termini
- Diritto alla detrazione fiscale – riduzione del termine per la richiesta di detrazione
- Nuovo obbligo per i debitori – restituzione della detrazione in caso di debiti non pagati
- Tassazione dei beni immobili
Ulteriori modifiche alla Legge sull’IVA
La novella modifica anche le regole per la correzione della base imponibile. L’attuale periodo di tre anni, durante il quale è possibile correggere l’IVA dichiarata e versata, ad esempio in caso di restituzione della merce o di una successiva riduzione del prezzo, viene esteso a sette anni. Per gli anticipi, il periodo rimane di tre anni. Secondo Petr Tušakovský, l’obiettivo di questa modifica è quello di rispondere alla pratica comune dei fornitori, che spesso concedono garanzie sui prodotti per un periodo superiore ai tre anni.
L’obbligo di correggere la base imponibile sarà mantenuto anche se si cessa di essere contribuenti IVA: anche in questo caso si applica il periodo di sette anni dalla data della fornitura o di tre anni dalla data del pagamento anticipato. La correzione sarà effettuata nella dichiarazione dei redditi supplementare e nella successiva dichiarazione di controllo per l’ultimo periodo d’imposta prima della cancellazione.Un’altra modifica, piuttosto negativa per i contribuenti, è la riduzione del termine per richiedere la detrazione che passa da tre anni a due anni. Il periodo di due anni sarà calcolato a partire dalla fine dell’anno solare in cui la detrazione può essere richiesta per la prima volta.
“In quasi il 99% dei casi, i contribuenti richiedono la detrazione nella prima o nella seconda dichiarazione dei redditi in cui la detrazione può essere richiesta”. Secondo i redattori della novella legislativa, l’abbreviazione del termine non dovrebbe incidere significativamente sui contribuenti. D’altra parte, l’amministratore fiscale avrà più tempo per controllare e valutare l’imposta”, afferma Tušakovský.
Esempio di riduzione del termine per la richiesta di una detrazione
La società ABC acquista beni e riceve un documento fiscale nel febbraio 2025. Il periodo per richiedere la detrazione opera quindi fino al 31 dicembre 2027.
La novella introduce anche l’obbligo per i clienti di restituire la detrazione IVA richiesta in caso di debiti che non sono stati onorati entro 6 mesi dalla data della loro scadenza. Questa modifica proposta dovrebbe incoraggiare i debitori a pagare le loro obbligazioni in tempo. Se il soggetto passivo paga successivamente il suo debito, avrà il diritto di chiedere il rimborso della detrazione IVA.
“Questo nuovo obbligo comporterà un aggravio amministrativo, in quanto i contribuenti dovranno rispettare la scadenza sopra indicata”, sottolinea Tušakovský, direttore del dipartimento fiscale di Havel & Partners. Cambiamenti nella tassazione degli immobili nel 2025
Immobili e IVA
Con effetto previsto dal 1° luglio 2025, ci saranno anche importanti cambiamenti nell’applicazione dell’IVA sulla fornitura di beni immobili. Ora, qualsiasi edificio sarà soggetto all’IVA solo alla prima cessione o alla cessione dopo una modifica sostanziale, e solo se la vendita avviene prima della fine del 23° mese successivo a quello del completamento. Dopo questo periodo, tutte le vendite saranno esenti da IVA.
Ciò comporta una riduzione della soglia per la valutazione di una modifica sostanziale di un edificio. Qualsiasi modifica all’edificio che ne aumenti il valore sarà considerata una modifica sostanziale e il costo delle modifiche deve superare il 30% del prezzo di vendita. Ciò significa che è più probabile che l’IVA a valle venga applicata alla fornitura di edifici ristrutturati.